什麼是兒童和受扶養人護理信貸(the child and dependent care credit)？

兒童和受扶養人照顧抵免是一種不可退還的稅收抵免，提供給那些為兒童照顧支付自付費用的納稅人。該信貸為在工作或找工作期間為照顧符合條件的子女或殘疾受扶養人支付費用的個人和配偶提供救濟。符合稅收抵免條件的費用百分比因納稅人的收入水平而異，符合條件的費用總額也有限制。 

關鍵要點

• 雖然申請信貸沒有收入限制，但收入水平較低的人可以申請更高比例的合格費用。
• 除日託外，報稅人還可以申請其他費用，如保姆、日間夏令營和課前和課後專案。
• 您不允許包括用稅前美元支付的費用，包括來自彈性支出賬戶的費用。 

瞭解兒童和受撫養人護理信貸

如果報稅人付錢給某人照顧13歲以下的兒童，則可以申請子女和受扶養人照顧抵免。如果報稅人付錢給配偶或其他受扶養**照顧，只要此人沒有自理能力，並且至少半年住在納稅人家中，也可以申請抵免。

兒童和受扶養人護理信貸不同於

與扣除不同的是，稅收抵免代表著一個人納稅義務的一美元對一美元的減少。但是，由於兒童和受扶養人護理信貸是不可退還的信貸，如果您當年不欠任何所得稅，則該信貸沒有價值。如果您的總納稅義務小於抵免額的全部價值，它也有一個減少的價值，因為它只能將您的納稅義務減少到零。

在計算信貸時，如果您有一名符合條件的受撫養人，您最多可以包括3000美元的符合條件的費用；如果您有兩名或兩名以上的受撫養人，您最多可以包括6000美元的符合條件的費用。根據您的收入和調整後的總收入（AGI），您可以申請的實際信貸金額在允許費用的20%到35%之間。

雖然你的收入沒有上限，但仍然可以使用信用卡，收入較高的個人和配偶可以申請較少比例的符合條件的費用。到2020年，AGI低於每年15000美元的納稅人可以申請其適用醫療費用的35%。對於AGI為43000美元或以上的人，這一百分比每增加2000美元的收入就會下降一個百分點，直到達到20%的下限。

您可以申請的合格費用金額僅限於您從工作中獲得的收入金額。對於已婚夫婦來說，這一限制適用於收入較少的配偶的收入數額。在大多數情況下，如果配偶一方沒有透過就業獲得收入，則該夫婦不得使用子女和受扶養人照顧信貸（非工作配偶是全日制學生的情況除外）。

要申請信貸，您必須提交美國國稅局表格2441，“兒童和受扶養人護理費用”，連同您的表格1040。 根據您的收入，該表格將確定允許您申請信貸的兒童或受扶養人護理費用的百分比。

所有版本的表格2441可在國稅局網站上獲得。

誰可以申請信貸？

為了申請信貸，您或您的配偶必須有收入，即透過就業獲得的錢，並且您必須支付護理費用，以便您可以工作或尋找工作。已婚配偶需要提交一份聯合申報表，以便申請信貸或證明他們符合美國國稅局表格2441說明中列出的特殊要求。

美國國稅局允許父母申請相當廣泛的費用，包括：

• 託兒所
• 保姆、管家、廚師和照顧孩子的女傭
• 日間夏令營和夏令營（夜間夏令營不合格）
• 課前和課後課程
• 護理殘疾家屬的護士和助手
• 幼兒園或幼兒園

雖然有工作的父母可以申請學前教育費用，但幼兒園及以上的費用不符合條件。同樣，與暑期學校或家教相關的費用也不符合學分要求。

離婚的父母有特殊的規定。監護父母是有資格獲得子女和受扶養人照顧抵免的一方，無論另一方父母是否根據其報稅表要求子女作為受扶養人。根據美國國稅局的說法，在納稅年度中，撫養孩子的父母的夜數越多。如果雙**用的夜數相等，則AGI越高。有關撫養權安排和離異父母的更多詳情，請參見國稅局第503號出版物第4頁。

除非在有限的情況下，照顧者可能不是您的直系親屬。具體來說，提供照料的人不能是你的配偶，也不能是你支付照料費的孩子的父母，如果他們不滿13歲。照顧者也不能是您19歲以下的子女，也不能是您的受撫養人。

申請信用證時，申請者需要提供照顧者的姓名、地址和社會保險號碼。如果是託兒所或學前班，他們必須提供其稅號。

兒童和受扶養人護理信貸與靈活支出賬戶

您不得將兒童和受扶養人護理信貸用於您的僱主報銷的費用，或您用稅前美元支付的費用，包括靈活支出賬戶（FSA）中持有的資金。 在某些情況下，如果你的僱主能提供FSA，那麼使用FSA可以提供更大的稅收優惠。對於那些稅率較高的人來說尤其如此，對他們來說，用稅前美元支付的能力意味著更大的減稅。

納稅申報人每年最多可向受扶養人FSA繳納5000美元（如果納稅人是已婚共同申報的，則從2020年起繳納2500美元）。這些FSA中的錢會在稅前從您的工資中扣除，並存入一個無息賬戶，用於支付符合條件的費用。