個人退休賬戶（IRA）的所有者指定信託作為受益人並不少見。透過利用信託，個人退休賬戶的所有者在一定程度上保留了對資產死亡後如何分配的控制權。然而，儘管信託是一種有效的遺產規劃工具，愛爾蘭共和軍的所有者必須採取措施，確保預期的結果符合他們的需要。

關鍵要點

• 將信託指定為個人退休賬戶的受益人，可以讓所有者控制資產死亡後的分配方式。
• 2019年透過的《擔保法》根據受益人的分類以及持有人過世時的年齡，改變了對繼承IRA支付款項的處理方式。
• 受益人主要有三類：合格指定受益人、指定受益人和非指定受益人。
• 根據這些分類適用各種規則，例如十年規則、五年規則和支付規則。
• 受益人從繼承的個人退休賬戶中合法提取資金的時間長短在很大程度上取決於稅收目的。

安全法案和繼承IRA的變更

在我們考慮將信託指定為個人退休賬戶受益人之前，我們需要瞭解2019年12月透過的《安全法案》如何改變對繼承個人退休賬戶的要求。這項立法修改了對2020年1月1日之後死亡的個人退休賬戶所有人的繼承個人退休賬戶分配的處理方式。

被指定為個人退休賬戶受益人的個人或實體的分類及其與死者的關係很重要。此外，個人退休賬戶所有人死亡之日的年齡也很重要，這取決於受益人的分類。《擔保法》將受益人分為三類：合格的指定受益人、指定受益人和其他不被視為指定受益人的受益人。

個人退休賬戶受益人型別

合格指定受益人

合格指定受益人分類包括五類個人：

1. 業主配偶
2. 未滿18歲的業主子女
3. 殘疾人
4. 慢**患者
5. 比已故愛爾蘭共和軍所有者年輕不超過10歲的任何其他個人

由於安全法案，任何符合條件的指定受益人必須在受益人或所有人的預期壽命更長的時間內從IRA賬戶中提取餘額。尚存配偶還可以得到特殊待遇，允許他們站在主人的立場上，在預期壽命內從個人退休賬戶中提取餘額，或者他們可以將繼承的個人退休賬戶轉入自己的個人退休賬戶。

指定受益人

指定受益人是指未列入上述合格指定受益人名單的個人退休賬戶受益人。對於指定受益人，適用十年規則。十年期規則不適用於符合條件的指定受益人或以下第三類中根本不是指定受益人的任何人。十年規則規定，受益人必須在戶主死亡之日後10年內取出個人退休賬戶的餘額。

非指定受益人

遺產、慈善機構和信託（通常）不是指定受益人，因為它們不是個人。其他兩條規則中的一條適用於死者死亡時的年齡：

1. 如果房主在72歲之前去世，則適用五年規則。五年規則規定，受益人必須在業主死亡後五年內取出剩餘餘額。
2. 如果主人在72歲之後去世，則適用賠付規則。支付規則規定，受益人必須拿出剩餘餘額超過業主的剩餘預期壽命。

指定信託為個人退休賬戶受益人

個人退休賬戶的受益人可以是個人退休賬戶所有人選擇的任何個人或實體。 在信託的情況下，信託受益人，而不是信託本身，被用來確定個人退休賬戶受益人的分類。

管道信託

如果信託指定一個或多個特定受益人從個人退休賬戶中提取所有款項，則該個人或實體將被視為個人退休賬戶的直接受益人。只有當信託機構無法在向受益人直接支付愛爾蘭共和軍提款之前積累任何資金時，才會出現這種情況。它被認為是“管道信託”，因為為了確定受益人的分類而忽略了信託的存在。

例如，如果信託確定的受益人是遺產或慈善機構（非個人實體），個人退休賬戶被視為沒有指定受益人。另一方面，如果信託確定的受益人是個人，個人退休賬戶被視為有一個合格的指定受益人或指定受益人，根據個人的分類和與死者的關係，相應的規則適用。

累積信託

或者，如果信託可以從個人退休賬戶中累積提款，而不是將提款全部支付給受益人，則被視為“累積信託”。這是一種信託型別，用於隨著時間的推移向信託受益人支付資金，例如下麵描述的揮霍保護信託。大多數積累信託以受益人的身份命名財產或慈善機構。由於這些人不是個人，信託通常要遵守五年期規則或非指定受益人的支付規則。

為什麼指定信託為受益人

在大多數情況下，個人退休賬戶所有人指定信託作為個人退休賬戶的受益人，以控制資產死亡後的處置。以下是為什麼愛爾蘭共和軍擁有者會這樣做的一些原因。

揮霍受益人保護

愛爾蘭共和軍的所有者可能擔心受益人會浪費遺產。他們可能更希望愛爾蘭共和軍的資產按照時間表支付，而不是一次性支付。愛爾蘭共和軍的所有者也可以將資金專門用於特定目的，例如資助受益人的教育。愛爾蘭共和軍所有人可以確保信託條款中的這些條件，受託人將負責執行這些條款。

供養前夫的子女

個人退休賬戶所有人可能希望確保現任配偶都能從資產中獲得收入，任何前妻的子女都能獲得他們的資產份額。這可以透過指定一個滿足特定要求的信託來實現，例如限定的可終止權益財產（QTIP）信託。

底線

指定信託作為個人退休賬戶的受益人是一種有效的遺產規劃工具。然而，隨著《安全法》的透過，這個本已複雜的話題變得更加複雜。只有當所有相關方，特別是個人退休賬戶所有人、個人退休賬戶託管人、信託受託人以及代表受益人的任何律師就信託條款和適用法律的解釋達成一致意見時，本協議才有效。相互衝突的解釋可能會導致資產處置的延遲，對相關人員來說可能相當令人沮喪。

個人或實體從繼承的個人退休賬戶中提取資金的時間越長，從稅務規劃的角度來看就越好，因為這些資金可以在更長的時間內繼續免稅增長。由於從繼承的個人退休賬戶中提取的時間長度會根據個人退休賬戶所有者去世的年齡而變化，因此繼承的個人退休賬戶的最佳稅收策略可能會隨著時間的推移而變化。受益人與死者的關係在決定最有效的策略方面也起著重要的作用。

一如既往，與你的財務顧問或律師交談，以確保你的遺產規劃需求得到滿足和最大化。稅務專業人士可以幫助您從稅務規劃的角度識別不同策略的優缺點。