規定(provision)和或有負債(contingent liability)的區別
準備金和或有負債以及或有資產均受“IAS 37:準備金、或有負債和或有資產”管轄。設立準備金和或有負債的目標符合會計中的謹慎概念,即資產和負債應與給定財政年度的收入和支出相匹配。這樣做是為了確保年終財務報表以現實的方式列報,資產不被高估,負債不被低估。準備金與或有負債之間的關鍵區別在於,準備金是在當前作為過去事件的結果入賬,而或有負債則在當前入賬,以說明未來可能的資金外流。
什麼是條款(a provision)?
撥備是資產價值的減少,應在由於過去的事件而產生現時義務時予以確認。所述債務何時產生的時間和數額往往不確定。通常記錄的準備金為壞賬準備(因債務人資不抵債而無法收回的債務)和壞賬準備(因與債務人可能發生糾紛而無法收回的債務),付款日等問題)組織考慮到因未付款而無法從債務人處收回資金的情況。在財政年度末對準備金進行審查,以確認上一財政年度撥備金額的變動,超額撥備或撥備不足將記入損益表。撥備的通常撥備金額將根據公司政策決定。例如,一家公司可能有一項政策,就是對壞帳和呆帳按欠款人的4%計提備抵。在這種情況下,如果債務人總額為10000美元,則免稅額為400美元。
確認準備金的基本會計處理方法是,
費用A\C Dr
Provision A\C Cr
什麼是或有負債(a contingent liability)?
對於待確認的或有負債,應根據未來事件對未來可能的現金流出進行合理估計。例如,如果有一個針對該組織的未決訴訟,則可能需要在將來支付現金,以防該組織敗訴。目前尚不清楚勝訴與敗訴,無法保證賠付的發生。或有負債的記錄取決於導致該負債的事件發生的概率。不能合理估計的,不得在財務報表中記載或有負債。確認或有負債的基本會計處理如下:,
現金賬戶
應計負債
如果現金流出發生在未來,則上述分錄轉回。
規定(provision)和或有負債(contingent liability)的區別
準備金與或有負債 | |
準備金目前作為過去事項的結果入賬。 | 或有負債目前入賬,以說明未來可能的資金外流。 |
發生 | |
條款的出現是必然的。 | 或有負債的發生是有條件的。 |
估計 | |
準備金的數額基本上不確定。 | 可以對付款金額作出合理估計。 |
列入財務狀況表 | |
準備金在財務狀況表中記作資產減少。 | 或有負債在財務狀況表中記作負債增加 |
計入損益表 | |
準備金的增加或減少記錄在損益表中。 | 或有負債不計入損益表。 |
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“Do you know what causes bad debt?” by StepChange MoneyAware (CC BY 2.0) via Flickr
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