れきしひようとフェアバリューの違い

非流動資産および金融商品の計上方法には、主に歴史的原価と公正価値の2つがあります。非流動資産については、企業は取得原価または公正価値のいずれかを使用する権利を有し、金融商品については通常、公正価値で計上されます。取得原価と公正価値の主な相違点は、固定資産が取得原価で評価されるのに対し、公正価値を用いる場合、資産は推定市場価 格で表示されることです。

目次： 1. 概要と主な相違点 2. 歴史的原価とは 3. 公正価値とは 4. 並べて比較 - 歴史的原価と公正価値 5. まとめ

れきしひようは何ですか？

歴史的原価とは、貸借対照表上の資産の価格を取得時の原 価とする、会計上用いられる価値尺度である。一般に公正妥当と認められた会計原則（GAAP）にもとづき、資産には取得原価が適用されます。

E. ABC は 1995 年に土地と建物を含む不動産を 200,250 米ドルで購入した。現在の市場価値は約45万米ドルです。しかし、会社はこの資産を元の価値である$200,250として財務諸表に表示し続けている。

事後測定に用いる測定方法にかかわらず、すべての非流動資産は原価で当初認識されるべきです。非流動資産については、IAS第16号「有形固定資産」に従い、以下の費用もその当初価値に含めています。

• 会場準備費
• 導入コスト
• 出荷・輸送・取扱費用
• 建築士、エンジニアの専門家報酬

歴史的原価法にもとづき、資産は正味簿価（取得価額から減価償却累計額を控除した額）で計上されています。

歴史的原価法では、資産の原資産価値が変化しないため、価格の変動が限定的であることから、資産の計上が複雑ではありません。しかし、これは同社の資産価値を正確に反映したものではなく、過小評価されていることになります。

公正価値（フェアバリュー）は何ですか？

これは、通常の市場環境下では、買い手と売り手が取引に合意する価格です。市場の変動に左右されるすべての資産は公正価値で評価されます。しかし、公正価値は信頼性をもって測定できる必要があり、この方法に従って資産を計上しています。公正価値の会計処理は、IFRS 第 13 号「公正価値測定」に準拠しています。出口価格」は、市場環境下で資産が売却されるであろう価格です**。上記の例で考えると、もし資産が公正価値で評価されていた場合、ABCは土地と建物を450,000ドルで計上することを決めたかもしれません。

この方法では、非流動資産は減価償却費控除後の公正価値で計上されます。このアプローチにより、公正価値を信頼性をもって測定することができるはずです。合理的な公正価値を算出できない場合、IAS第16号に記載されているように、再販価値がゼロであると仮定して、IAS第16号の原価モデルを用いて評価する必要があります。

利用可能な**金融商品は、公正価値で計上されています。これらの資産は流動性が高い（*有価証券を通じて容易に換金できる）ため、公正価値で計上する必要があります。そのような有価証券の例としては、以下のようなものがあります。

財務省証券

短期的な資金需要に対応するために発行される短期債券です。** ただし、国庫短期証券は無利子で、元の価値よりも割引かれた価格で発行されます。

コマーシャルペーパー

コマーシャルペーパーは、企業が発行する短期無担保債務の一種で、通常7日から1年の満期がある。これは通常、会社の短期借入金を調達するために発行されるものです。

預金残高証明書

定期預金は、7日から1年までの一定期間、一定の金利で発行される証券です。

資産を公正価値で評価する場合、これは、**可能な限り現在の価格を表しています。これは、取得原価を用いるよりも信頼性の高い価値を提供するものです。しかし、公正価値の算定は定期的に行わなければならず、コストと時間がかかります。

図1：コマーシャルペーパーは一般的に使用される市場性のある証券である

れきしひようとフェアバリューの違い

概要 - れきしひよう vs. フェアバリュー

歴史的原価と公正価値の差は、会計処理によって大きく左右されます。適切な方法を選択することは経営者の裁量ですが、公正価値法を検討する場合、公正価値**は資産に非現実的な高い価値を与えるため、資産価値を過大評価しないように注意する必要があります。歴史的原価の使用はかなり単純な方法ですが、資産の直近の価値を反映したものではありません。

参考文献：1. "IAS+" IAS 16 - Property, Plant and Equipment. n, p., N.d. Web. 2017年2月16日。"IAS+"国際財務報告基準第13号-公正価値測定. n, p., N.d. Web. 2017年2月16日。"Fair Value," Investopedia. n, p., 21 September 2016.Web. 2017年2月16日。"Historical Cost," Investopedia. n, p., 23 July 2015.Web. 2017年2月16日。