信貸損失準備金
什麼是信貸損失準備金(allowance for credit losses)？
信貸損失準備金是對公司不可能收回的債務的估計。它是從向買方提供信貸的銷售公司的角度考慮的。
信貸損失準備金的工作原理
大多數企業都是以賒銷的方式進行交易，這意味著他們不必在向其他實體購買商品時支付現金。信貸導致應收賬款在銷售公司的資產負債表上。應收賬款作為流動資產入賬，並說明提供服務或貨物的到期金額。
賒銷商品的主要風險之一是，並非所有的付款都能得到擔保。為了考慮到這種可能性，公司為信貸損失的錄入創造了一個準備金。
根據定義，流動資產預計將在一年內轉為現金，因此，如果應收賬款的任何部分無法收回，公司的資產負債表可能會誇大其應收賬款，從而誇大其營運資本和股東權益。
信貸損失備抵是一種會計技術，使公司能夠在財務報表中考慮這些預期損失，以限制對潛在收入的誇大。為了避免賬戶多報，一家公司將估計其預計有多少應收賬款將拖欠。
關鍵要點
- 信貸損失準備金是一種估計 公司不太可能收回的債務。
- 它是從向買方提供信貸的銷售公司的角度考慮的。
- 這種會計技術允許公司在財務報表中考慮預期損失，以限制對潛在收入的誇大。
記錄信貸損失備抵
由於可以預期一定的信貸損失，因此這些預期損失被納入資產負債表對資產賬戶。該行專案可稱為信用損失準備金、不可收回賬戶備抵、獃帳準備金、客戶融資應收款損失準備金或獃賬準備。
信貸損失準備金的任何增加也記入損益表中，作為壞賬費用。公司可能有壞賬準備來抵消信貸損失。
信貸損失備抵法
公司可以使用諸如違約概率之類的統計模型來確定其拖欠和壞賬的預期損失。統計計算可以利用企業以及整個行業的歷史資料。
公司定期更改信貸損失備抵條目，以與當前統計模型備抵相關聯。在計算信貸損失備抵時，公司不需要明確知道哪個客戶不會支付，也不需要知道確切的金額。可以使用無法收回的近似金額。
波音公司（Boeing Co.）在2018財年的10-K檔案中解釋瞭如何計算信貸損失準備金。這家生產飛機、旋翼機、火箭、衛星和導彈的**商表示，它會審查客戶的信用評級，公佈不同評級類別的歷史信用違約率，並每季度公佈多份第三方飛機價值出版物，以確定哪些客戶可能無法償還欠款。
公司還披露，沒有保證其估計值正確，並補充說，應收賬款的實際損失很容易高於或低於預測。2018年，波音公司的補貼佔客戶融資總額的比例為0.31%。
信貸損失準備金示例
假設一家公司在9月30日有價值40000美元的應收賬款，它估計10%的應收賬款將無法收回，並繼續建立一個10%的信用分錄x 40000美元=4000美元的信用損失準備金。為了調整這一餘額，將在壞賬費用中借記4000美元。
儘管應收賬款在9月份到期，但該公司仍需在當月損益表中將4000美元的信貸損失列為壞賬支出。如果應收賬款為4萬美元，信貸損失準備金為4 000美元，則資產負債表上報告的凈額為3.6萬美元。
銀行也採用同樣的流程來報告拖欠貸款的借款人的無法收回的款項。
- 發表於 2021-06-04 11:20
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- 分類：金融
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