什么是信贷损失准备金(allowance for credit losses)？

信贷损失准备金是对公司不可能收回的债务的估计。它是从向买方提供信贷的销售公司的角度考虑的。

信贷损失准备金的工作原理

大多数企业都是以赊销的方式进行交易，这意味着他们不必在向其他实体购买商品时支付现金。信贷导致应收账款在销售公司的资产负债表上。应收账款作为流动资产入账，并说明提供服务或货物的到期金额。

赊销商品的主要风险之一是，并非所有的付款都能得到担保。为了考虑到这种可能性，公司为信贷损失的录入创造了一个准备金。

根据定义，流动资产预计将在一年内转为现金，因此，如果应收账款的任何部分无法收回，公司的资产负债表可能会夸大其应收账款，从而夸大其营运资本和股东权益。

信贷损失备抵是一种会计技术，使公司能够在财务报表中考虑这些预期损失，以限制对潜在收入的夸大。为了避免账户多报，一家公司将估计其预计有多少应收账款将拖欠。

关键要点

• 信贷损失准备金是一种估计 公司不太可能收回的债务。
• 它是从向买方提供信贷的销售公司的角度考虑的。
• 这种会计技术允许公司在财务报表中考虑预期损失，以限制对潜在收入的夸大。

记录信贷损失备抵

由于可以预期一定的信贷损失，因此这些预期损失被纳入资产负债表对资产账户。该行项目可称为信用损失准备金、不可收回账户备抵、呆帐准备金、客户融资应收款损失准备金或呆账准备。

信贷损失准备金的任何增加也记入损益表中，作为坏账费用。公司可能有坏账准备来抵消信贷损失。

信贷损失备抵法

公司可以使用诸如违约概率之类的统计模型来确定其拖欠和坏账的预期损失。统计计算可以利用企业以及整个行业的历史数据。

公司定期更改信贷损失备抵条目，以与当前统计模型备抵相关联。在计算信贷损失备抵时，公司不需要明确知道哪个客户不会支付，也不需要知道确切的金额。可以使用无法收回的近似金额。

波音公司（Boeing Co.）在2018财年的10-K文件中解释了如何计算信贷损失准备金。这家生产飞机、旋翼机、火箭、卫星和导弹的**商表示，它会审查客户的信用评级，公布不同评级类别的历史信用违约率，并每季度公布多份第三方飞机价值出版物，以确定哪些客户可能无法偿还欠款。

公司还披露，没有保证其估计值正确，并补充说，应收账款的实际损失很容易高于或低于预测。2018年，波音公司的补贴占客户融资总额的比例为0.31%。

信贷损失准备金示例

假设一家公司在9月30日有价值40000美元的应收账款，它估计10%的应收账款将无法收回，并继续创建一个10%的信用分录x 40000美元=4000美元的信用损失准备金。为了调整这一余额，将在坏账费用中借记4000美元。

尽管应收账款在9月份到期，但该公司仍需在当月损益表中将4000美元的信贷损失列为坏账支出。如果应收账款为4万美元，信贷损失准备金为4 000美元，则资产负债表上报告的净额为3.6万美元。

银行也采用同样的流程来报告拖欠贷款的借款人的无法收回的款项。