什麼是鹽（州和地方稅）(salt (state and local tax))？

首字母縮寫“SALT”代表州和地方稅，通常與納稅人可獲得的州和地方稅的聯邦所得稅扣除額相關聯。2017年，針對之前無限制的鹽扣減額制定了10000美元的上限，並將其適用於從2018年開始至2025年的納稅年度。對鹽扣減額的限制引發了持續的政治辯論，高收入個人和高稅收州的官員引發了強烈的反對。

瞭解鹽：哪些州和地方的稅是可以扣除的？

個人納稅人如果逐項列出個人扣除額，每年可從其州和地方稅收總額中扣除最多10000美元（已婚人士單獨放蕩的可扣除5000美元）。該限制不適用於在進行貿易或業務時支付或應計的稅款，或在創收活動中作為費用產生的稅款。

可抵扣稅包括州稅、地方稅和國外所得稅、戰爭利潤稅和超額利潤稅；個人財產和不動產的州和地方（但不是外國）稅，包括承租人股東向合作住房公司支付的與此類公司的不動產稅有關的金額。納稅人可以選擇扣除州和地方的一般銷售稅，而不是要求扣除所得稅。可抵扣的州和地方銷售稅包括零售稅和類似的“補償使用”稅，用於物品的使用、儲存或消費，以及機動車稅。

透過信託和遺產對某些跨代轉移徵收的稅款，如果轉移包括在納稅人的收入中，也可以扣除。

聯邦收入影響

反對鹽扣除限制的人面臨一個重大問題：限制對聯邦收入的影響。1萬美元的鹽扣減限額對聯邦預算有著重大的、可衡量的收入影響。在限額頒佈之前，2019財年和2020財年，聯邦**用於州和地方稅收減免的收入損失中的鹽成本估計分別為780億美元和820億美元。該限額生效後，聯邦財政委員會的鹽成本估計在2019財年和2020財年分別降至565億美元和589億美元，從而在短短兩個財年內實現446億美元的收入“節約”。任何提高上限，尤其是廢除上限，都會減少聯邦收入。

減輕或消除鹽上限的努力

在鹽稅扣除上限透過後不久，就開始努力恢復以前的無限扣除額，這對收入和財產稅高的州的納稅人打擊尤其嚴重。以下是一些已經提出的方法。

重新定性為慈善捐款

各州迅速對鹽扣減上限作出反應，並採取各種措施降低其公民的聯邦稅收成本，以及為州和地方稅收創造的負面政治環境。美國財政部釋出的最終條例否決了幾個州允許其居民向州慈善基金捐款而不是繳納所得稅的初步努力。

訴訟

紐約州、康涅狄格州、馬裡蘭州和新澤西州提起訴訟，質疑鹽上限違憲。聯邦地區**駁回了此案，各州正在對這一決定提出上訴。

***特別救濟

透過實體（主要是合夥企業和子公司）的所有者在11月9日釋出的《美國國稅局公告2020-75》中獲得了鹽上限的間接減免，2020年。通知指出，即將出臺的法規將允許合夥企業和子公司在實體層面申請鹽扣減，而不適用鹽上限。這將使收入能夠在稅後轉嫁給合夥人和股東，而無需在確定納稅申報表的鹽上限時考慮他們在實體先前申請的鹽扣除額中所佔的份額。

立法廢除

廢除將是消除鹽上限的一個明顯有效的方法，但其前景尚不確定。儘管兩黨的一些成員都贊成廢除該法案，但大多數支持者是民主黨人，他們代表州和地方稅收較高的州。通常代表低稅收州的共和黨人一般不支援廢除該法案。

2020年11月，眾議院以218票贊成、206票反對的表決結果透過了部分廢除鹽上限的法案，5名共和黨人投贊成票，16名民主黨人主要是認為鹽上限不夠的進步人士投反對票。該法案將2019年聯合申報的上限提高到2萬美元，2020年和2021年取消收入低於1億美元的納稅人的上限。這使得2023年至2025年的1萬美元上限保持不變。

早在2021年初，國會兩院就已經提出了完全取消鹽上限的法案。在3月份之前，眾議院已經有超過106名提案人參與了這項立法提案。在參議院，多數黨領袖、參議員查爾斯舒默（Charles Schumer）提出了一項全面廢除法案，而參議員蘇珊柯林斯（Susan Collins）則提出了一項立法，將聯合申報的限額提高到2萬美元。

由於現行的扣鹽上限在2025年12月31日後到期，除非在此期間透過立法延長，否則鹽上限將在2026年消失。