為了方便納稅人，美國國稅局（IRS）最近表示，它打算批准一項變通辦法，以解決州和地方所得稅扣除額上限為1萬美元的問題。 擬議的條例將允許合夥企業和S公司繞過根據《減稅和就業法案》頒佈的州和地方稅收減免1萬美元的上限。然而，這無助於缺乏這種結構的個人納稅人。

關鍵要點

• 根據減稅和就業法案，個人納稅人可以在其聯邦所得稅申報表中扣除最多10000美元的州和地方所得稅。
• 自2017年《減稅和就業法案》頒佈以來，高稅收州一直試圖找到繞過上限的方法。
• 美國國稅局（IRS）最近批准了一項解決方案，允許包括S公司在內的一些實體透過

州地稅（鹽）扣除限額

在《減稅和就業法案》出臺之前，州和地方稅（鹽）的扣除額是無限的。這些稅收包括：

• 不動產稅
• 個人財產稅
• 所得稅
• 一般銷售稅
• 戰爭利潤和超額利潤稅（通常適用於在戰爭和其他危機期間獲利的行業）

如今，《減稅和就業法案》將個人在日曆年內繳納的州稅和地方稅總額的扣除額限制在10000美元（如果已婚者單獨申報，則為5000美元）。對於那些生活在高收入和高財產稅的州里的人來說，10000美元的上限可能是特別有問題的。

尋找漏洞

自從《減稅和就業法案》頒佈以來，高稅收州一直在尋找辦法幫助納稅人繞過1萬美元的上限。例如，2019年，紐約州、新澤西州和康涅狄格州提議立法，允許居民向州慈善基金捐款以代替稅收，然後在其聯邦納稅申報表中扣除作為慈善捐款的款項。國稅局和財政部最終阻止了這一戰略。

然而，最近各州正在研究另一種方案，即利用透過實體來規避上限，這是美國國稅局計劃批准的一種變通辦法。

什麼是傳遞實體(a pass-through entity)？

一個透過（又名“流通”）實體是一個合法的商業實體，將收入轉嫁給其所有者和投資者。透過實體產生的任何收入僅按所有者的普通收入個人稅率徵稅；實體本身不徵稅。傳遞實體通常用於限制稅收和避免雙重徵稅。

國稅局將允許一些企業規避鹽扣稅上限

美國國稅局（IRS）最近為包括S公司、一些有限責任公司和合夥企業在內的間接實體提供了一個解決方案。美國國稅局（IRS）釋出的一份通知稱，擬議條例將“明確規定，合夥企業和S公司在計算其未單獨列報的收入或虧損時，可扣除特定的所得稅支出。”

美國國稅局的通知將特定的所得稅付款定義為“合夥企業或S公司向州、州的政治分割槽或哥倫比亞特區支付的任何金額，以履行國內司法管轄區對合夥企業或S公司徵收的所得稅責任。”

這意味著，S公司和合夥企業可以扣除支付給州和地方**的特定所得稅，而不是作為合夥人和股東的轉嫁專案，在那裡他們將受到10000美元的限制。

大多數州在所有者層面上透過實體徵稅。到目前為止，已有13個州頒佈、提議或正在考慮對這些實體本身徵稅的法律。

該變通辦法不適用於單一成員有限責任公司和

美國財政部長史蒂文T。姆努欽在11月9日的宣告中說這些擬議條例將為透過實體的個人所有人提供明確規定。” 在美國國稅局最終確定其條例後，很可能更多的州會考慮類似的解決辦法。

底線

美國國稅局所述的擬議條例適用於2020年11月9日當天或之後繳納的特定所得稅。但是，如果某些納稅人在2017年12月31日之後至11月9日之前在合夥企業或S公司的納稅年度繳納了特定的所得稅，則條例為其修改納稅申報表留出了空間，根據美國國稅局的通知，這筆款項是“根據2020年11月9日之前頒佈的法律，支付給合夥企業或S公司的所得稅責任”。

如果你是一個小企業主，問你的稅務專業人士，如果你有資格解決，你是否應該修改任何以前的納稅申報表。