美国国税局（IRS）要求您在年满72岁后开始从退休账户中提取所需的最低分配额（RMD）。 这听起来很简单，但不幸的是，计算这些分布有时很棘手。虽然税务专业人士肯定能帮你解决这个问题，但为了避免美国国税局的处罚，了解规则是个好主意。

下面，我们来看看六个关键的规则，可以影响RMD计算。

值得注意的是，由于2020年3月通过了价值2万亿美元的《关怀（冠状病毒援助、救济和经济安全）法案》，RMD在2020年剩余时间内已经被取消，该法案旨在帮助美国人在经济上受到COVID-19的冲击。

关键要点

• 您的个人退休账户在任何一年的首次发放都将被视为当年RMD的一部分。
• 如果你有几个ira，你可以将每个ira的RMD金额合并成一个金额，从一个账户中取出。
• 您的账户保管人通常需要告诉您RMD到期，但它不必为您计算金额。

1.风险管理费总额：不符合展期付款条件

代表RMD的金额不得转入个人退休账户（IRA）或其他符合条件的退休计划，也不得转换为Roth IRA。如果您滚动或转换您的RMD，它将被视为超额供款，必须在一定时间内从帐户中删除，以避免税收和罚款。 

72岁

从2020年开始，RMD年龄从70岁增加到72岁½.

从您的个人退休账户中首次分配RMD到期的任何一年都被视为您当年RMD的一部分，因此不符合展期条件。 “如果你在72岁以后决定将个人退休账户转存，那就要小心了。先把你的收入分配出去吧！”位于南卡罗来纳州查尔斯顿郊区的MoneyCoach创始人帕特里克·特拉弗斯说。

例子

2021年，玛丽72岁。她2021年的RMD计算为15000美元。由于2021年是玛丽的第一个RMD年，她可能等到2022年4月1日，才将RMD分配用于2021年。

在2021年期间，玛丽还从她的个人退休账户中获得了7000美元的定期分配。即使Mary在2022年4月1日之前不需要支付她所需的RMD，但她在2021年收到的金额不能结转，因为这是她2021年RMD的第一笔款项。

该规则规定，在RMD到期的一年内分配的任何金额都被视为RMD的一部分，直到RMD全额分配完毕。如果Mary获得17000美元的分配，超过RMD金额（即2000美元）的金额将符合展期条件，因为她当年的RMD已经满足。

如果您是在1月1日结婚的，就RMD计算而言，您被视为全年已婚。即使你的配偶去世或者你们两个在年底前离婚。

2.RMD汇总

如果您参与多个合格计划，例如401（k）和457（b），则必须分别确定每个计划的RMD，并且必须从相应类型的计划中分配每个适用金额。

合格计划的RMD金额不能从IRA分配，反之亦然。但是，如果您拥有多个IRA或多个403（b）账户，您可以汇总所有类似计划（传统IRA或403（b）账户）的RMD，然后从每种计划的一个账户中提取金额。

例子

75岁的退休人员萨姆拥有两个传统的个人账户和两个403（b）账户。山姆还拥有一项利润分享计划和一项401（k）计划的资产。假设Sam每个退休账户的RMD金额如下：

• 爱尔兰共和军1号：15000美元
• 爱尔兰共和军2号：8000美元
• 403（b）第1号：6 000美元
• 403（b）第2号：4 500美元
• 利润分享计划账户：10000美元
• 401（k）账户：12 000美元

以下是Sam对各种账户的选择：

IRA 1号和IRA 2号：Sam可以从每个IRA账户中提取每个金额，合计金额并从一个IRA中提取资金，或者从每个IRA账户中提取合并金额的任何部分（只要总额等于RMD的全部要求）。

403（b）No.1和403（b）No.2:Sam可以从每个403（b）账户中提取金额，合计金额并从一个403（b）账户中提取该金额，或者从每个403（b）账户中提取合并金额的任何部分（只要合计金额等于全部RMD要求）。

利润分享计划和401（k）：10000美元必须从利润分享计划账户中分配，12000美元必须从401（k）账户中分配。这些金额不能合并。

3.风险管理年度的个人退休账户转账

即使RMD到期，您也可以转移您的全部IRA余额，前提是您在适用的截止日期前从收到的IRA中提取RMD。由于您的新个人退休账户的保管人可能不知道与旧个人退休账户相关的RMD到期，请确保您记住它是到期的，并在截止日期前接受它。如果你忘了，你将面临50%的处罚。 

4.死亡、离婚和rmd

如果您在计算当年的1月1日结婚，则出于RMD计算的目的，您全年都被视为已婚，即使您离婚或您的配偶在该年晚些时候去世。

这意味着，如果您的配偶受益人比您年轻10岁以上，您仍可以使用IRS出版物590-B附录B中的表II，标题为“共同寿命和最后幸存者预期值”

“离婚后，RMD和退休资产，一般来说，会变得非常棘手，可能会因州而异，”丹斯图尔特说，CFA®, 达拉斯里维尔资产管理公司总裁。”而共有财产制国家将有不同于其他国家的规则。因此，有能力的律师很重要，尤其是为了避免或尽量减少税收。”

5.家庭归属规则

拥有企业5%以上股份的个人，即使仍在工作，也不得将非爱尔兰共和军退休计划的风险管理日推迟到年满72岁的次年4月1日之后。

如果您拥有一家企业5%以上的股份，并且您的配偶或子女受雇于同一家企业，您的所有权可能归属于他们。这意味着，他们也可能被视为所有者，可能会受到与您相同的截止日期。 

6.ira托管人报告

每年，您传统IRA、SEP IRA或简单IRA的保管人/受托人必须向您发送RMD通知，如果他们在上一年的12月31日持有该账户。此通知必须在RMD适用年份的1月31日前发送给您。

一些托管人将包括您当年RMD金额的计算，而其他托管人将通知您RMD到期，并仅在您提出请求时提供计算金额。

底线

这里讨论的六条规则当然不是详尽无遗的。如果您有任何问题，如何计算或何时采取您的RMD，这是值得咨询的税务专业人士。只要记住，如果你不遵守规则，你可能会面临50%的罚款。