无论是合伙企业、创业企业还是公司企业，了解商业交易的基本知识对于业务的顺利运行都非常重要。如果不知道如何维护帐簿，以及维护帐簿的不同方式，您可能无**确地向与业务相关的人员呈现信息。例如，有许多合伙企业和有限责任公司（LLC）作为合伙企业纳税，您需要维护两种类型的账簿。一个账簿以公认会计原则为基础，另一个账簿以税基为基础。

根据公认会计原则（GAAP）维护的账簿，根据财务会计委员会定义的规则记录业务交易，而在税务账簿中，交易根据《国内税收法典》的规则记录，以计算应纳税所得额。不过，还有一套账本应该由企业保管，但往往没有。这些书被称为第704（b）节书，这些书是根据第704（b）节规定的规则编写的，试图描述交易的经济性。

什么是704（乙）(704 (b))？

如前所述，根据公认会计原则编制的账簿以财务会计原则为基础。但704（b）书的目的是揭示合伙人之间分配的实质性经济影响。根据第704（b）条的规定，资本账户应按照既不属于公认会计原则的一部分也不属于税收的具体规则进行维护。例如，如果一个合伙人将一项财产作为合伙企业的一部分出资，那么根据第704（b）节，出资合伙人的资本账户必须记入该财产的FMV或公平市场价值。同样，如果财产被分配，被分配人的资本账户应借记该财产的公平市场价值。

根据第704（b）节的规定，在维护账簿时，无需特别评估来确定公允市场价值。按照规定，如果双方都持反对意见，而且是公平交易，所有合伙人都可以就公平市价达成一致。

什么是公认会计原则(gaap)？

一般公认会计原则或公认会计原则是由企业强加的，目的是使财务报表的一致性达到最低水平，有助于为投资目的分析公司。不同的企业遵循GAAP规则为利益相关者准备财务报告。与704（b）不同的是，根据公认会计原则会计方法，资产的公允市场价值仅在被称为“账面上升”或“账面下降”事件的某些事件上进行调整。例如，如果新合伙人加入合伙企业，现有合伙人可能希望重述其账面资本账户，并且出于商业目的，允许他们记录其在新合伙人加入公司之前应计资产增值中的所有权。

例子

在合伙企业中，通常需要根据税法编制三套账簿来计算应纳税所得额，GAAP来计算营业收入，704（b）来计算商业交易的经济影响。假设一个企业有两个合伙人，合伙人a和合伙人B。合伙人A带来1000美元的资金，而合伙人B带来合伙企业中公平市场价值为1000美元的财产。B要求加速折旧，将财产价值的计税基础降低到400美元。用于GAAP会计的直线折旧法将财产价值降低到700美元。现在，B提供的财产价值将具有以下基础：GAAP为700美元，税务为400美元，第704（B）节为1000美元。根据第704（b）条计算应计折旧财产的折旧，其比率应与税项折旧与税基的比率相同，除非根据第704（c）条的补救方法计算。

在上述示例中，如果第一年的税收折旧为40加元，则根据704（b）计算的折旧将按以下方式计算：根据704（b）计算的折旧=40加元/400乘以x 1000加元=100加元

gaap与704（b）之间的差异

清算——清算时，收益应按照正资本账户在合伙人之间分配。这些被称为第704（b）节资本账户，而不是税务或公认会计原则资本账户。在一般公认会计原则的情况下，收益按照收益和亏损分担比率在合伙人之间分配。

为什么要保留第704（b）节和GAAP账簿第704（b）节要求保留账簿，因为税法通常要求保留账簿，但您无需在合伙企业的纳税申报表余额上显示这些账簿。其次，这些书被用来确定交易的经济实质。另一方面，为了满足企业的报告要求，并显示向股东和企业其他利益相关者提供的财务信息的一致性，需要维护GAAP账簿。