普通股息和合格股息的最大区别在于税率普通股息作为普通收入征税，而合格股息则有资格以较低的税率征税。与所有与税务有关的事项一样，股息被视为合格股息有一些细微差别和资格标准。这个比较解释了所有这些。

对比图

什么是股息(dividends)？

当一个公司有多余的现金，它不能或不想再投资于自己，它分配这些钱给它的所有者，即股东。这种现金分配称为股息。

什么是普通股股利(ordinary dividends)？

几乎所有的股息都是普通股息。美国国税局第550号出版物《投资收入和支出》中提到了普通股息：

什么是合格股息(qualified dividends)？

一些普通股息也是合格股息。当股息符合一定的标准时，它们被称为合格股息，因为它们有资格按较低的税率（资本利得税率）而不是普通所得税率征税。

布什减税法案之一是2003年通过的JGTRRA（就业与增长税收减免和解法案）。这部法律确立了合格股息的概念和标准，是股息税率首次低于普通所得税税率。多年来，具体税率和税率等级一直在波动，但核心概念保持不变。

降低税率的理由

公司向股东支付股息，以分配公司的部分收益（利润）。这些利润分配来自公司的税后收入。i、 公司对其利润缴纳所得税；缴纳企业所得税后的剩余现金分配给股东（因为他们是公司的所有者）。

当个人股东收到这种分配时，这被视为其收入的一部分，并须缴纳所得税。因此，这是对公司利润的双重征税，一次是对公司收入征税，另一次是对个人股东分配给他们的股息征税。

鉴于这一过程中出现的双重征税，以较低的税率对股息征税是有意义的（或者，正如一些批评者和经济学家所认为的那样，根本不征税）。合格股息旨在部分补偿这种双重征税。

合格股息标准

所得税规则描述了合格股息的资格标准。这些标准背后的基本原理有两个部分：一是公司应该与美国有联系（因此股息来自已经纳税的收入），二是接收者是投资者股东而不是投机者。

合格股息的标准是：

1. 股息必须由美国公司或合格的外国公司支付。
2. 股息并未在国税局的不合格股息清单中具体列出。
3. 你符合等待期的要求。

让我们详细看看每个标准。

持有期

要获得合格的股息，您必须在除息日前60天开始的121天期限内持有股票超过60天。除息日是宣布股息后的第一个日期，在该日期，股票的买方无权获得下一次股息支付。

在计算你持有股票的天数时，包括你处置（**）股票的日期，但不包括你获得股票的日期。

如果您获得股息的股票是优先股，并且优先股息的到期日超过366天，那么持有期的要求就有点不同。在这些情况下，您必须在除息日前90天开始的181天期间持有股票超过90天。

不合格股息

以下股息不属于合格股息，即使它们在表格1099-DIV方框1b中显示。

• 资本收益分配。
• 作为免税组织或农民合作社的公司在支付股息的公司纳税年度或公司上一纳税年度的股息。
• 任何股票的股息，只要你有义务（无论是卖空还是其他）为基本相似或相关财产的头寸支付相关款项。
• 公司持有的员工持股计划（ESOP）在登记日持有的雇主证券支付的股息。
• 共同储蓄银行、合作银行、信用合作社、美国建筑和贷款协会、美国储蓄和贷款协会、联邦储蓄和贷款协会以及类似金融机构存款支付的股息。将这些金额列为利息收入。
• 代替股息的付款，但前提是您知道或有理由知道付款不是合格股息。
• 表格1099-DIV 1b栏所示的外国公司支付的款项，只要您知道或有理由知道这些款项不是合格股息。

合格外国公司

符合条件的外国公司是指符合下列条件之一的外国公司：

• 该公司在美国注册成立。
• 公司有资格享受与美国签订的综合所得税协定的优惠，财政部认为该协定符合此目的，并包括信息交流计划。有关这些条约的列表，请参见IRS表格。
• 支付股息的股票可以在美国成熟的证券市场上交易。

税率

合格股息的主要优点是税率较低。下表显示了不同税率等级人群普通股息与合格股息的税率：

*+3.8%的附加费是由于NIIT（净投资所得税），作为平价医疗法案（Obamacare）的一部分，对投资收入征收附加费。它适用于AGI&gt$200000，与AGI&gt$250,000.

如表所示，无论你在哪个税率等级，合格股息的税率总是低于普通股息。你的税率等级越高，你的红利储蓄就越多。

申报税款

虽然一些资格标准似乎很复杂，但好消息是，个人投资者很少需要担心他们收到的股息是否合格。派发股息的公司必须作出决定。

你从股票经纪公司得到的年终1099-DIV表格明确规定了你的股息中哪些部分是普通和合格的。对于1099-DIV，合格股息在方框1b中，所有普通股息（包括合格股息）的总额在方框1a中。

当您使用TaxAct或TurboTax等在线服务申报税款时，他们将直接从您的经纪人处导入您的1099-DIV，或者您可以自己输入信息。因为合格股息的数额在方框1b中是明确的，你可能不必自己计算数额。例外情况是，当您在同一股票中使用多个经纪人和开放式期权交易头寸，并且您已获得合格股息。

有些股息未在1099-DIV中申报。例如，如果您拥有合伙企业或S公司的所有权股份，公司将按照附表K-1向您申报股息，该表是合伙企业（表格1065）或S-Corp（表格1120S）提交的所得税申报表的一部分。

参考文献

• 合格股息-IRS.gov
• 合格股息-维基百科