内部監査と内部統制の違い

内部監査と内部統制は、どのような種類の組織においても、その2つの主要な側面です。一般に、この2つの言葉は混同され、同じように使われることが多いが、両者は異なるものである。内部監査と内部統制の主な違いは、内部監査が、組織の内部統制とリスク管理システムが有効に機能していることを独立した客観的立場から保証する機能であるのに対し、内部統制は、企業が財務の健全性と会計情報を確保し、収益性と経営目標の達成に向けて順調に前進するために実施したシステムであることです。

目次1. 概要と主な違い2. 内部監査とは3. 内部統制とは4. 横並び比較 - 内部監査と内部統制5. まとめ

内部監査（内部監査）は何ですか？

内部監査は、会社の内部統制およびリスク管理システムが意図したとおりに機能していることを、独立した客観的な立場から保証する機能です。内部監査部門は、最近かつ関連する財務経験を有する内部監査役によって統括されています。内部監査人は、監査委員会により任命され、監査委員会は定期的に内部監査人の有効性を評価し、監査報告を受けることになっています。監査委員会は、内部監査に関し、以下の職務を行う。

• 会社の内部監査機能の有効性を監視・検討すること
• 内部監査部門がその責任を果たすために十分な財務的およびその他の資源を有することを確保する。
• 内部監査部門が、円滑な監査の実施のために、組織のあらゆる部分から関連する情報を入手し、支援することを確保すること。
• 当社の内部監査体制を改善するために、取締役会に報告し、適切な勧告を行うこと。
• 外部または内部監査の重要な勧告に対する経営陣の対応を検討する。

会社が内部監査機能を持たない場合（特定のタイプの会社、特に外部監査機能しかない中小企業では可能）、内部監査機能の必要性を年次で検討する必要があります。

内部統制は何ですか？

内部統制とは、財務会計情報の完全性を確保し、企業が収益性と事業目標の達成を成功させるために企業が実施するシステムのことです。内部統制の手続きを導入する主な理由は、企業が直面するリスクを確実に軽減するためです。有効な内部統制システムを構築しても、リスクが完全に排除される保証はありませんが、これらのリスクが会社に重大な損害を与えないように管理することは可能です。内部統制は、以下のような形態で行われることがあります。

1. 一人の従業員による不正行為を防止するため、取引の記録、検査、監査の責任を分担する職務分掌。
2. ドアロック（物理的アクセス）およびパスワード（オンラインアクセス）によるアクセス制御
3. 取引先、顧客、金融機関など他の事業体が管理する残高と口座残高が一致していることを確認するための会計照合業務***。
4. 重要な価値のある取引を承認する権限を特定の管理者に付与している。
5. 監督など、従業員のパフォーマンスに対する独立したチェック機能

各リスクに対して実施すべきコントロールの種類は、2つの側面に基づいて決定されます。

• リスクの可能性 / リスクの確率 - リスクが現実化する可能性
• リスクインパクト - リスクが発生した場合の財務的損失の大きさ

リスクの可能性と影響は、高、中、低のいずれかに分類されます。可能性が高く、影響が大きいリスクについては、効果的な管理策を実施する必要があります。そうでなければ、高い制御リスクを負うことになります。

図01：リスクの可能性と影響度を把握することで、企業が使用すべき内部統制の種類を特定することができる

内部監査と内部統制の違い

概要 - 内部監査 vs. 内部統制

内部監査は、その性質と用途から、内部統制とは明確に異なるものです。内部統制の目的は、適切な統制によってリスクを低減し、企業の目的を支障なく達成することであり、その統制が意図したとおりに機能しているかを確認することが内部監査の目的である。エンロンやリーマン・ブラザーズなど、多くの大企業が崩壊したのは、健全な内部統制システムと有効な内部監査機能がなかったためです。

参考文献：1.内部統制.n,p.、web.2017年5月19日。< 会計基準研究; www.clifftes/i.com/clifftes/accounting 会計原則 「内部監査と外部監査の違い-質問と回答」、会計学Tools. n, p., n.d. Web. 21 May 2017.< http://www.accountingtools.com/questi*** and answers/the difference between internal and external audits.html> 3. 「内部監査について", Investopedia. n, 23 November 2003.Web. 2017年5月21日< http://www.investopedia.com/terms/i/internalaudit.asp>。