自由裁量(discretionary)和承諾固定成本(committed fixed costs)的區別

固定成本是指不隨生產單位數量而變化的成本；它們佔總成本的很大一部分。任意性固定成本和承諾固定成本是各類公司經常發生的兩種固定成本。可自由裁量成本與已承諾或已消除的可支配成本之間存在差異的關鍵是已承諾或已消除的可支配成本。

什麼是酌量性固定成本(discretionary fixed costs)？

可自由支配的固定成本是指在不直接影響盈利能力的情況下可以消除或減少的特定期間成本。可自由支配的固定成本也稱為管理固定成本。以下是幾種常見的可自由支配的固定成本。

市場調查和廣告宣傳
員工培訓和發展計劃
特定產品的研發

上述支出一般由有預算的組織承擔。因此，費用是固定的。此外，這類支出通常需要較長的時間才能獲得收益，避免此類成本在短期內不會對利潤產生顯著影響。

E、 ABC公司計劃對員工進行質量和工藝改進方面的培訓，去年的預算中為此撥出了15萬美元。由於一些不可預見的成本增加，ABC的總成本結構在今年內有所增加，公司不得不盡可能節省資金。因此，管理層決定將員工培訓推遲幾個月。

自由裁量(discretionary)和承諾固定成本(committed fixed costs)的區別

圖01：培訓和發展是可自由支配固定成本的一個例子。

應當指出，如果一個企業繼續削減或推遲可自由支配的固定成本很長時間，一般超過一年，這將對企業的競爭力產生負面影響。例如，在上述ABC公司，缺乏員工培訓會導致員工工作效率下降。因此，公司必須確保固定成本只在相對較短的時間內被削減。

什麼是承諾固定成本(committed fixed costs)？

承諾固定成本是指企業已經或必須在未來產生的成本；因此，它們無法收回。因此，承諾的固定成本很難由管理層自行決定改變。公司在審查公司支出以降低成本時，應瞭解哪些成本是承諾成本。

承諾的固定成本可能是與供應商或客戶簽訂的法律協議的一部分，在這種情況下，不履行可能會導致額外的法律成本和聲譽風險。此外，承諾的固定成本通常與長期協議（即一年以上）相關。一旦發生此類費用，公司需要在未來支付。

E、 XYZ是一家傢俱**公司，計劃承接一項新訂單，在一年內將產生255000美元的淨現金流。目前，XYZ已滿負荷運轉，工廠沒有額外的生產能力。因此，如果公司決定繼續執行上述訂單，XYZ將不得不將額外的生產場地出租一年，總成本為84000美元。這將通過與房東簽訂合同來實現。

圖02：承諾的固定成本可能是法律協議的一部分。