審計是指對一個組織的財務報表和記錄進行獨立的檢查或核對,以便對其準確性和完整性發表公正的意見的過程。審計已經發展到涵蓋其範圍內的非財務領域和業務事項,如管理審計、風險審計、績效審計等。
審計有兩大類,即。內部審計和外部審計。
內部審計是指企業或組織的員工對其財務報表和記錄進行的嚴格檢查。這些員工被稱為內部審計師,由組織管理層任命。工作範圍由組織管理層,特別是審計委員會決定。
內部審計本質上不是強制性的。它幾乎是連續進行的。近來,內部審計往往涉及對組織的非財務和業務方面或活動的批判性審查,例如管理審計、績效審計、資訊科技審計等。
外部審計是指對企業或組織的財務報表和記錄進行獨立的嚴格審查。
外部審計對每個獨立的法律實體都是強制性的。在編製實體財務報表後進行。
第三方或獨立審計師(稱為外部審計師)負責執行審計程式,並對公司的財務報表和記錄發表公正的意見。外部審計師代表股東或監管機構根據適用法律的規定進行審計。工作範圍由適用法律或法規確定。
外聘審計員的主要責任是對決算進行法定審計,並就決算是否真實、公正地反映了實體的實際財務狀況發表公正的意見。
內部審計和外部審計的基本審計過程基本相同。兩者都是建立在健全的會計和審計原則和技術的基礎上。這兩項審計的目的都是找出錯誤併發現欺詐行為。雙方都想判斷財務報表和記錄的準確性。雙方都必須就財務報表和記錄是否真實、公正地反映了一個組織或企業的實際財務狀況發表公正的意見。
標準 | 內部審計 | 外部審計 |
法律地位 | 自由裁量或非強制 | 法律強制的或強制性的 |
審計的性質 | 連續 | 財務報表編製後通常按年度進行 |
目標 | 評估和改進公司會計、財務活動、治理、風險管理和其他控制過程的有效性 | 增加公司財務報表和報告的可信度 |
新聞報道 | 財務報表和記錄、各種風險和其他經營活動 | 財務報表和記錄 |
檢查型別 | 檢查幾乎所有的財務報表和記錄 | 可以使用測試檢查或樣品檢查 |
範圍 | 由公司管理層決定 | 由相關法律或監管機構確定 |
福庫斯 | 找出錯誤和欺詐 | 驗證財務報表的準確性和可靠性 |
報告提交 | 對公司管理層 | 給股東,或者在某些情況下,給監管者 |
引導 | 向管理層提出改進會計及相關活動的建議 | 沒有這樣的建議 |
審計活動 | 由公司員工執行 | 由獨立的人或機構執行 |
預約 | 由公司管理層 | 由公司股東或監管機構 |
資格 | 任何特定或規定的資格不是強制性的 | 某些特定或規定的資格是強制性的 |
薪酬型別 | 公司僱員通常按月領取工資 | 具體審計費用,通常以審計任務為基礎 |
薪酬固定 | 由公司管理層 | 公司股東 |
股東大會 | 不出席公司股東大會的 | 可以出席股東大會 |
審計師免職 | 被公司管理層免職 | 被公司股東免職 |
職業不端行為 | 未因職業不端行為被起訴 | 可根據相關法律規定的程式,因職業不端行為被起訴 |
內部審計和外部審計分別由不同的人員進行:內部員工和獨立第三方。但是,它們並不是對立的。相反,它們是互補的。
外部審計師可以從內部審計師那裡得到幫助,以便深入瞭解實體的會計制度,更好地瞭解業務的技術方面。另一方面,內部審計師可以學習外部審計師的專業知識;併在內部審計中實施最佳實踐。
但是,外部審計師可以依賴內部審計師的工作;但他們不能轉移責任。任何錯誤或欺詐仍未被髮現;外部審計師將全權負責。
內部審計是持續的;並著重於發現組織中的錯誤或欺詐並改進流程。外部審計是獨立的;並註重對財務報表的批判性評價,對其準確性提供公正的意見。
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