什么是表2439：未分配长期资本利得股东通知(form 2439: notice to shareholder of undistributed long-term capital gains)？

表格2439是美国国税局（IRS）的表格，受监管投资公司（RIC）-互惠基金和交易所买卖基金-和房地产投资信托基金（REITs）必须分配给股东，以报告未分配的长期资本收益。共同基金需要将大部分资本收益分配给股东，股东在1099-DIV表中报告这些收益。但是，如果基金公司决定保留这些收益，则必须代表股东纳税，并在2439表中报告这些交易。

关键要点

• 2439表格是美国国税局的表格，受监管投资公司（RIC）-互惠基金和交易所买卖基金-和房地产投资信托基金（REITs）必须分配给股东，以报告未分配的长期资本收益。
• 如果基金公司决定保留其资本收益，而不是将其分配给股东，则必须代表股东纳税，并在2439表格中报告这些交易。
• 对股东而言，资本利得分配的净结果与资本利得分配的净结果基本相同。

理解表2439：未分配长期资本利得股东通知

表格2439由美国国税局（IRS）编制，供RICs和REITs用于通知股东其未分配给投资者的长期资本收益。这种保留资本收益的做法相对少见。监管规定要求基金公司在一项被称为资本收益分配的交易中，将几乎所有收益支付给投资者。基金往往会在11月和12月积累资本利得，但通常可以提前对投资者作出估计。积极管理的基金尤其如此，它们在投资组合中进行更多的交易。指数基金往往包含更多的静态投资组合，从而产生更少和更可预测的资本收益。

持有免税账户（如个人退休账户）股票的投资者可提交990-T表，申请基金公司缴纳税款的退税。受联邦税收约束的股东还必须调整其股票上涨的基础。为此，他们首先将基金公司在2439表格中申报的税款从同一表格中申报的资本利得中减去。然后，他们应该在以前的成本基础上加上这个差额。

股东必须参考2439表格，即使他们没有占有留存收益，也必须自行申报收益和税款 

需要提交表格2439的公司应为受监管投资公司（RIC）或房地产投资信托基金（REIT）根据第852（B）（3）（D）或857（B）（3）（C）条为其缴纳未分配资本利得税的每位股东填写A、B、C和D副本。然后，在适当的IRS服务中心备案时，他们应将所有表格2439的副本附在表格1120-RIC或表格1120-REIT上。在风险投资委员会或房地产投资信托基金纳税年度结束后60天内，向股东提供表格2439的B和C副本。保留副本D供风险投资委员会或房地产投资信托基金记录。

表格2439可在国税局网站上查阅。

表2439的优缺点：未分配长期资本利得通知股东

对股东而言，资本利得分配的净结果与资本利得分配基本相同。在分配中，以现金形式获得资本利得股息的投资者支付所得税，然后将剩余部分再投资于新股，这将产生与从基金收到2439表格的投资者非常相似的结果。

资本利得分配和资本利得分配之间的一个潜在区别是，由于基金公司属于较高的收入阶层，因此基金公司可能对其保留的收益支付较高的税率，而个人则可能受到较低的税率。通过在个人1040表格中申报基金公司支付的美元金额，股东可以从基金公司税率和他们自己的税率之间的差异中获益。