编制试算表的主要目的是协助编制年终资产负债表。不过,在详细介绍试算表的用途之前,让我们先简单地看看试算表是什么。本文结构如下:,
1.试算表是什么?
2.试算表的目的是什么?
试算表是一个汇总的工作表,其中包括特定时间点的所有分类账余额。它提供了所有的期末余额在一个单一的文件一目了然,因此它很容易作为一个参考工具使用。所有借方余额将记录在一列中,而所有贷方余额将记录在另一列中。它还有助于在发生错误的情况下披露一些可能的错误,并有助于确定应过账的日记账分录类型,以便纠正已识别的错误。编制试算表的主要目的是检测分类账余额的数学准确性。
试算表可用作决策工具,以确保日记账分录和分类账余额的数学准确性。如果一个会计期间的所有交易都得到准确记录,试算表的借方余额之和应等于贷方余额之和。
试算表还用于检测和纠正财务信息记录中的错误。下列错误可以识别,当试算表不一致时,应通过过帐相关分录进行更正。
错误 | 说明 | 例子 | 试算表编制后的更正分录 |
部分遗漏错误 | 只有借方分录或贷方分录过账到账户中 | 赊销给ABC有限公司的4450美元未记入ABC有限公司账户 | ABC有限公司A/C 博士 $ 4450暂记账户 4450克朗 |
铸造误差 | 一个帐户的总数或多或少地被记录下来 | 购买日记帐超额1500美元 | 暂记账款 Dr$1500购买空调 1500克朗 |
结转错误 | 期末余额结转错误 | 销售日记账余额5500美元被错误地结转为5200美元 | 销售账款 300美元暂记账款 300克朗 |
但是,应该注意的是,可能还有其他类型的错误不影响试算表的数学一致性,如下所示。
错误 | 说明 | 例子 | 试算表编制后的更正分录 |
原则错误 | 分录过帐到不正确的帐户类型 | 以8万美元的价格**这栋楼是销售额的一部分 | 销售账款 Dr$80000建筑空调 80000克朗 |
完全遗漏错误 | 账目上的条目完全省略了 | 1100美元的现金销售完全省略了 | 现金账户 11000美元销售账款 1100克朗 |
佣金错误 | 分录以正确的帐户类型过帐,但错误的帐户类型过帐 | 向ABC有限公司支付225美元的现金,借记ABB有限公司 | ABB有限公司A/C DR225ABC有限公司A/C 225克朗 |
赔偿错误 | 两个或多个帐户中的错误条目相互抵消 | 利息收入多报400美元,杂项费用少报400美元 | 租赁A/C 400美元杂项费用 400克朗 |
原始分录错误 | 将不正确的金额过帐到正确的帐户 | 赊购2300美元 来自KMN有限公司的记录为3200美元 | KMN有限公司A/C 900美元的Dr A/C 900克朗 |
完全反转错误 | 正确的金额已过账到正确的账户,但借方和贷方已被冲销 | 库存100美元的现金付款是通过借记现金和贷记库存来支付的 | 存货科目 200美元现金A/C 200克朗 |
损益表、资产负债表等年末财务报表中应列示的金额来自试算表。
尽管试算表不是年终财务报表,但使用试算表编制的报表对于给人留下对公司的印象以及做出某些融资和投资决策至关重要。因此,试算表的编制者应确保试算表完成之前的整个会计过程是准确的,因为这些余额将反映在财务报表中,而财务报表又被许多利益攸关方使用。
工具书类
“纠正错误-不影响试算表协议的错误”,《会计-世界》。N.p.,N.d.网站。2017年1月26日。
“Balance Sheet | Example | Template | Format.” My Accounting Course. n、 p.,n.d.网站。2017年1月26日。
“THE USES OF FINANCIAL STATEMENTS.” THE USES OF FINANCIAL STATEMENTS. n、 p.,n.d.网站。2017年1月26日。
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“资产负债表示例”作者:Aishakassimkassim1996–Own work(CC By-SA 4.0)via Comm*** Wikimedia
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