什么是豪华汽车的局限性(luxury automobile limitati***)？

豪华汽车限额是对用于商业目的的豪华汽车每年可承受的折旧额的限制。这一数额每年都与通货膨胀挂钩。豪华汽车限制的目的是为了控制企业出于税收目的在豪华汽车上花费的资金类型和金额。

关键要点

• 豪华汽车限制是指个人或企业可以对豪华乘用车进行的最大减税。
• 2017年的《减税与就业法案》（TCJA）对有关豪华车的税法进行了重要修改。
• 一个重要的变化是，TCJA将企业主在第一年可以承担的某些资产的折旧额增加了8000美元。

了解豪华汽车的局限性

2017年的《减税和就业法案》（TCJA）是一项范围广泛的税收改革立法，改变了影响企业、个体经营者和个人纳税人的扣除额、折旧、费用、税收抵免和其他税目。根据TCJA，对豪华汽车的折旧进行了修改，对汽车、卡车和面包车车主的折旧扣除额进行了具体限制。

一个重要的变化是，TCJA将企业主在第一年可以承担的某些资产的折旧额增加了8000美元。 它还延长和修改了2017年9月27日之后至2023年1月1日之前购买的合格房产（包括商务车辆）的附加折旧。

豪华车有几种不同的分类，每种都有不同的折旧计划。值得注意的是，国税局对“豪华车”的称呼有点松散，它被认为是一种四轮车，主要用于公共高速公路，其空载总重必须小于等于6000磅。 它不是指某一特定品牌的汽车。此外，重型SUV、厢式货车和皮卡有不同的规则。

根据MarketWatch的BillBischoff的说法，TCJA扣除和奖金扣除仅适用于相对昂贵的车辆（成本超过58000美元），否则，您将使用修改后的加速成本回收系统（MACR）表进行折旧。  重型车辆（上面提到的SUV、vans和皮卡）的规则略有不同。在这两种情况下，折旧取决于车辆用于商业的使用量，通常为100%和至少50%。

豪华汽车限制要求

对于在2017年12月31日至2026年12月31日期间100%用于公务并投入使用的豪华乘用车，TCJA允许100%的第一年奖金折旧用于符合条件的新物业和二手物业。 如果纳税人没有申请额外折旧，最大允许折旧扣除额为：

• 第一年10000美元，
• 第二年16000美元，
• 第三年9600美元，以及
• 在恢复期后的每个纳税年度支付5760美元。

如果纳税人确实要求额外折旧，这是一个时间表：

• 第一年18000美元，
• 第二年16000美元，
• 第三年9600美元，以及
• 在恢复期后的每个纳税年度支付5760美元。

新法律还将计算机或外围设备从所列财产的定义中删除。这一变化适用于2017年12月31日之后投入使用的财产。除非国会决定延长税收减免，否则该减免将从2023年开始逐步取消，并将在2027年前完全取消。

豪华汽车限额扣除示例

如果您决定您的企业需要一辆市区汽车来接送重要客户往返当地机场，并且您决定花费70000美元购买一件稍微高档的东西，因为这是您的客户喜欢的感觉，那么如果您申请第一年奖金扣减，年度扣减额将如下所示：

• 如果你申请奖金扣除，第一年就要18000美元
• 第二年16000美元
• 第三年9600美元
• 5760美元用于剩余的折旧期

TCJA中采用的新折旧规则还将扣除额扩大到2017年9月27日之后购买并投入使用的二手车，尽管它们必须满足某些要求才能获得资格。无论何时基于税务考虑决定购买，与注册会计师（CPA）或财务顾问交谈都是很重要的。