盈亏平衡分析是研究在综合了企业运营的所有固定和可变成本后,需要多少销售额或销售单位才能达到盈亏平衡。盈亏平衡分析在商业计划和公司财务中是至关重要的,因为对成本和潜在销售额的假设决定了一个公司(或项目)是否走上了盈利的轨道。
公司使用盈亏平衡分析来确定他们必须收取什么价格才能产生足够的收入来弥补他们的成本。因此,盈亏平衡分析通常涉及到收入和销售额的分析。然而,区分销售、收入和利润是很重要的。收入是指从产品销售中获得的总收入,而利润是指从收入中减去经营业务的所有费用和成本后的剩余收入。
盈亏平衡分析涉及的两个成本是固定成本和可变成本。可变成本随着售出单元的数量而变化,而固定成本则保持一定的不变,而与售出单元的数量无关。可变成本包括生产所涉及的存货或原材料。固定成本包括生产设备的租金。盈亏平衡分析有助于企业确定在能够支付可变成本之前需要销售多少单位,以及生产该单位所涉及的固定成本部分。
通过盈亏平衡分析,公司所有者可以比较不同的定价策略,并计算**出多少单位将带来盈利能力。例如,如果他们在营销活动中降低产品价格以产生新的销售,他们将需要销售更多的产品,以弥补由于单位价格较低而获得的较低收入。如果他们大幅降价,他们的产品需求将大幅增加,以支付维持业务运营所需的固定成本。
如果他们降价幅度过大,而对需求增长的销售预测不准确,他们可以弥补可变成本,但不能弥补固定成本。如果他们根本不降价,或者单位价格与市场没有竞争力,他们可能会看到对产品的需求减少,无法支付全部固定成本。盈亏平衡分析通过考虑所有成本和销售收入,有助于确定利润在什么时候起作用。
执行盈亏平衡分析的一个关键组成部分是了解在减去生产单位的可变成本后,从销售中获得多少利润或利润。销售价格减去可变成本后称为边际贡献。
例如,如果一个产品每件售价200美元,而总可变成本为每件80美元,则边际贡献率为120美元(200-80美元)。120美元是扣除可变成本后的收入,需要足够支付公司的固定成本。
盈亏平衡点出现在:
总固定成本+总可变成本=收入
有了这些信息,我们就可以用代数方法解决任何一个难题。需要注意的是,等式的每一部分——总固定成本、总可变成本和总收入——都可以表示为“总额”,或者表示为单位计量,具体取决于我们需要什么样的盈亏平衡计量。在我们的Excel示例中对此进行了更深入的探讨。
含税指标称为税后净营业利润(NOPAT)。通过使用NOPAT,您可以合并所有实际操作的成本,包括税收的影响。然而,广泛理解的定义使用收入,所以这就是我们在本文中使用的。
在计算盈亏平衡的数量时,重要的是要考虑到税收,这是一个公司实际发生的费用。税收不随收入直接变化,而通常按应税利润计算。这使得我们很难用上面简单的公式计算税收。
解决这个问题的办法是使用税后净营业利润(NOPAT)。通过使用NOPAT,您可以合并所有实际操作的成本,包括税收的影响。在本节的其余部分,我们使用第一个公式来计算盈亏平衡点。
分析公司盈亏平衡点的方法有很多种,包括所需的总收入、需要销售的单位数量以及达到盈亏平衡点所需的单位价格。
有时公司需要分析总收入和总销售额,以涵盖公司运营所涉及的总成本。
下面的公式有助于计算总销售额,但计量单位是美元,而不是单位:
请注意,这可以是每单位或总数或以百分比表示。
确定为达到盈亏平衡点而需要**的单位数量是盈亏平衡分析最常用的方法之一。
根据您拥有的数据,您可能需要将美元总值转换为单位价值:
为了计算盈亏平衡分析,我们将总固定成本除以每单位销售的边际贡献。使用前面的示例,假设总固定成本为10000美元。
我们已经知道,该产品的售价为200美元/件,总可变成本为80美元/件,因此边际贡献为120美元(200-80美元)。
使用上面的盈亏平衡点公式,我们**了这些数字(固定成本为10000美元/边际贡献为120美元)。
销售盈亏平衡点为83.33或84台,需要在公司支付固定成本之前**。从那时起,或85个单位及以上,该公司将支付他们的固定成本,并记录每个单位的利润。
在这里,我们求解给定已知固定成本和可变成本的价格,以及估计的销售量。请注意,在前两个公式中,我们知道销售价格,并且基本上推导出了盈亏平衡的销售数量。但在这种情况下,我们需要估计销售量(或总销售量),并将其与我们求解的销售价格函数联系起来。
既然我们知道盈亏平衡分析是由什么组成的,我们就可以开始在Excel中建模了。有很多方法可以做到这一点。最有用的两种方法是创建盈亏平衡计算器或使用内置Excel工具Goal Seek。
我们演示计算器是因为它更符合财务建模最佳实践,即公式应该被分解和审计。
通过创建一个场景分析,我们可以告诉Excel根据单位进行计算(注意:如果表格看起来很小,请右键单击图像并在“新建”选项卡中打开以获得更高的分辨率。)
或基于价格:
最后,我们可以很容易地建立一个灵敏度矩阵来探索这些因素是如何相互作用的。考虑到各种成本结构,我们可以看到从28美元到133美元不等的盈亏平衡价格。
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