Depending upon the tax treatment of stock opti***, they can be classified as either 合格股票期权或不合格股票期权. 合格的股票期权也被称为激励性股票期权，或iso。

Profits made from exercising qualified stock opti*** (QSO) are taxed at the capital gains tax rate (typically 15%), which is lower than the rate at which ordinary income is taxed. Gains from non-qualified stock opti*** (NQSO) are c***idered ordinary income and are therefore not eligible for the tax break. NQSOs may have higher taxes, but they also afford a lot more flexibility in terms of whom they can be granted to and how they may be exercised. Companies typically prefer to grant non-qualified stock opti*** because they can deduct the cost incurred for NQSOs as an 事业费快点。

下面提供了有关合格和非合格股票期权的区别、规则和限制的更多详细信息以及示例场景。

对比图

股票期权的工作原理

股票期权通常被公司用来补偿现有员工和吸引潜在员工。员工类型的股票期权（但不合格）也可以提供给非员工，如供应商，顾问，律师和促销员，为提供服务。股票期权是公司普通股的看涨期权，即公司与其雇员之间签订的合同，赋予雇员在一定时期内以固定价格购买特定数量公司股票的权利。员工希望在未来股价上涨时行使这些期权能获利。

授予期权的日期称为授予日期。股票在授予日的公平市价称为授予价格。如果这个价格很低，并且股票的价值在未来上升，接受者可以行使期权（行使她以授予价格购买股票的权利）。

这就是合格和不合格股票期权的不同之处。有了NQSO，接受者可以通过行使期权立即**所获得的股票。这是一种“无现金活动”，因为受赠人只是将市场价格和授予价格之间的差价收入囊中。她不必自己存现金。但有了合格的股票期权，接受者必须获得股票并持有至少一年。这意味着支付现金以授予价格购买股票。这也意味着更高的风险，因为在一年的持有期内，股票的价值可能会下降。

合格股票期权规则（激励性股票期权）

美国国税局和证交会已经对合格的股票期权设置了一些限制，因为它们获得了优惠的税收待遇。其中包括：

• 受赠人必须在授予日期后至少等待一年，才能行使期权。
• 受赠人必须在行权日后至少等待一年才能卖出股票。
• 只有本公司的员工才能获得本公司发行的合格股票期权。
• 期权10年后到期。
• 行权价格必须等于或超过授予时标的股票的公平市价。
• 对于持有公司10%或以上股份的员工，行权价格必须至少为公平市场价值的110%，期权自授予之日起5年内到期。
• 期权不可转让，除非通过遗嘱或继承法。除期权持有人外，任何人不得行使期权。
• 在一个日历年内，通过首次行使iso而购买的股票的总公平市价（在授予日确定）不得超过100000美元。在一定程度上，这类期权被视为不合格的股票期权。

税收待遇

为什么人们不顾这些限制使用合格的股票期权？原因是对从类星体获得的收益给予了优惠的税收待遇。

当行使不合格股票期权时，收益为行权日的市价（FMV或公平市价）与授予价之间的差额。这也被称为廉价元素。这一收益被视为普通收入，必须在当年的纳税申报表上申报。

现在，如果接受者行权后立即**股票，就没有进一步的税务考虑。但是，如果接收者在行使期权后持有股份，则行权日的FMV将成为股份的购买价格或“成本基础”。现在，如果股票再持有一年，任何进一步的收益都被视为长期资本收益。如果在该期限之前**股票，任何进一步的收益（或损失）都计入普通收入。

合格股票期权的最大优点是不把讨价还价因素视为普通收入。事实上，除了AMT（替代最低税）之外，如果股票不被**，股票期权的行使甚至不必在当年报告。当行使合格的股票期权并以授予价格购买股份（即使授予价格低于行使时的市场价值）时，无需缴税。

当股票最终被**（持有期至少为1年后），收益被视为长期资本收益，其税率低于普通收入。如果股票的卖出时间早于持有的1年，则称为“取消资格处分”，然后将其视为不合格的股票期权。

示例

激励性股票期权——即使在授予时是合格的股票期权——也有可能不具备享受税收优惠的资格。例如，

• 如果是“无现金行使”：雇员可以选择在行使期权后立即**股票，从而将市场价格与期权授予（行使）价格之间的差额收入囊中。这样一来，员工就不用花自己的现金了，也就不用担心行权后股价下跌的风险。
• 如果雇员在行使期权后1年内未持有该股票。

看看不同的例子来理解税收含义是很有用的。假设一名员工在2010年1月1日被授予股票期权，当时股票价格为5美元。我们还假设该员工的收入为10万美元，她处于普通收入的28%边际税率范围内。现在让我们来看看不同的场景，计算税收的影响。

情景1是典型的合格股票期权。在行使期权时不申报收入，2011年不纳税。股票购买后持有超过1年，因此所有收益按15%的长期资本利得税率征税。

情景2是一个取消资格处置的例子，即使该计划是一个合格的股票期权计划。股票行权后一年内未持有，因此未实现合格ISO的税收优惠。

非合格类别下的情景1和情景2与授予非合格股票期权计划下的情况相同。行使期权（2011年）时，普通收入等于行使日的FMV（15美元）和授予价格（5美元）之间的差额。在情景1中，股票被购买并持有一年以上。因此，进一步的收益（22-15美元）被认为是长期资本收益。在情景2中，股票持有时间不超过一年。因此，进一步的收益也被视为普通收入。最后，场景3是场景2的一个特例，即股票在被收购后立即**。这是一个“无现金行使”的股票期权和整个利润被视为普通收入。

该电子表格中的示例与上述示例类似，显示了如何在W2报表中报告收入，以及如何在各种情况下报告短期和长期资本收益。

TurboTax在这个主题上有一个很好的指南，其中有更详细的场景，还讨论了替代最低税（AMT）如何使合格股票期权的问题进一步复杂化。

避免双重征税

当股票期权的收入列报在第二周时，你必须格外小心，避免对其征收双重税。这是因为经纪公司对他们发给你的1099-B使用了错误的成本基础。

1099-B是股票经纪人发布的一份声明，列出了你所有的股票交易。它们被分为短期和长期，因此很容易报告。除了把这些信息发给你，你的经纪人也会把它寄给国税局。对于每笔交易，1099-B记录了成本基础（即购买价格或购买股票的成本+经纪人佣金）和收益（即**股票时收到的金额）。两者之间的差额是净收益（或损失）。

即使交易要素（见上面的定义）在你的W2上被报告为收入，经纪公司也不会在1099-B中调整你的成本基础。e、 g.如果你的授权价格是10美元，而你在30美元时行使期权，那么20美元将在你的W2上报告。与所有W2工资一样，所得税和其他适用的税收，如社会保障和医疗保险，将从该收入中扣除。因此，你可能会认为经纪人的1099-B列出的成本基础是30美元（+少量佣金），收益是30美元。

相反，你会发现，1099-B将报告的成本基础为10美元，收益为30美元，并报告收益为20美元的国税局。因此，当您提交报税表时，您应该调整成本基础，并注意经纪公司报告的基础是不正确的。这是非常重要的，否则你就要为此付两次税。关于这个话题的进一步阅读。

参考文献

• 激励性股票期权（合格股票期权）-维基百科
• 股票期权-美国国税局出版物525（2011）应税和非应税收入
• 激励性股票期权-TurboTax