美国国会于1997年通过的《税收减免法》对美国税收法典进行了800多项修改。这项法案创造了几项教育信贷和扣减,延长了现有信贷,减少或取消了个人住宅销售利润的资本利得税,并减轻了小企业的税收负担。税收减免法案还增加了有资格投资传统个人退休账户(IRA)的人数,创建了罗斯IRA,并大幅降低了遗产税。其中一些条款,如Roth IRA,是对税法的永久性修改,而其他条款,如减少遗产税,则是临时性的。。
《税收减免法》设立的两项教育信贷是希望信贷和终身学习信贷。希望学分是一项不可退还的学分,对于在大学前两年就读至少一半学位课程的学生,其教育费用最高为1500美元(USD)。该信用可由纳税人、配偶或受抚养人获得,并可用于多个符合条件的学生。
学生不必上大学半日制或攻读学位课程就有资格获得终身学习学分。只要他就读于一所合格的学校,他就可以根据其学费和相关费用的百分比申请学分。这项信贷从最高1000美元开始,计划增加到2000美元。这个学分也可以为一个以上的学生申请,但与希望学分不同,限额是每个家庭,而不是每个学生。
《税收减免法案》创建了教育IRA,这是大学费用的递延税款储蓄账户。学生贷款利息扣除额增加了,该法案将合格的州学费计划扩大到包括学费之外的食宿。对于为纳税人、配偶或受抚养人支付学费、费用、食宿而提取的款项,IRA提前提取10%的罚款也被免除。
根据税收减免法案,退休储蓄也变得更容易了。新的罗斯个人退休账户(Roth IRA)允许人们将税后供款存入退休账户,并承诺如果在纳税人达到退休年龄之前不提取这些资金,则不会对任何收入征税。参加雇主资助的退休计划的纳税人,如果收入低于一定数额,就没有资格投资于传统的免税个人退休账户。该法案提高了收入上限,允许更多纳税人参与。未满退休年龄的纳税人还可以提取高达10000美元的款项,而无需支付购房罚款。。
还列入了一些其他条款,为公民提供税收减免。一个重要的变化是,只要纳税人在过去五年的两年中一直居住在私人住宅的销售中,就不包括250000美元的利润(如果夫妻共同申报,则为500000美元)。收入低于一定限额的纳税人还可以为17岁以下的受抚养子女提供儿童税收抵免。遗产税,通常被称为遗产税,被减少或取消。最高资本利得税从28%降至20%,但15%的纳税人除外,他们的最高资本利得税降至10%。。
《税收减免法》还有几项旨在帮助小企业的措施。在税收减免法案通过时,自营职业者可以注销40%的健康保险费。计划每年增加一次,直到100%的保费成本可以扣除。其他现有学分也被延长,包括孤儿药物学分、研究学分和工作机会学分。
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